Методика НДС: Возврат товара поставщикам (УАУ)

Оформление операций по возврату товара поставщикам, если право собственности на товар не перешло к покупателю (например, при возврате некачественного товара), производится при помощи документа Возврат товара поставщику. Если право собственности на товар перешло к покупателю, то имеет место не возврат товара поставщику в соответствии с условиями договора, а реализация собственного товара, что отражается в программном комплексе документом Счет-фактура выданный.

Рассмотрим ситуацию отражения возврата товара без перехода права собственности.

Согласно требований налоговых органов при возврате товара независимо от перехода права собственности на товар покупатель должен выставить первоначальному продавцу счет-фактуру, зарегистрировать ее в книге продаж и начислить НДС. В 2006 году данная позиция была подкреплена тем, что в новой редакции Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 в абз.2 п.16, в числе ситуаций, при которых возникает обязанность исчисления НДС и регистрации в книге продаж счета-фактуры, указан и возврат принятых на учет товаров.

Рассмотренный подход является наиболее удобным и выгодным  для покупателя, так как корректируются налоговые обязательства только текущего периода, однако он не соответствует требованиям НК РФ. Поэтому покупатель может воспользоваться другим вариантом и потребовать от продавца внести исправления в счета-фактуры, выставленные при отгрузке товаров. Данные исправления должны быть зарегистрированы в дополнительном листе книги покупок в периоде покупки.

Согласно требований Приложения 4 «Состав показателей дополнительного листа книги покупок» к Постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «по строкам дополнительного листа книги покупок производятся записи по счетам-фактурам, подлежащие аннулированию». Для аннулирования сделанной ранее записи в программном комплексе необходимо сформировать документ «Возврат товара поставщику» на всю сумму первоначального счета-фактуры поставщика. Затем при помощи документа Счет-фактура полученный необходимо отразить исправленный счет-фактуру, который будет зарегистрирован в книге покупок в периоде возврата. В реквизите  «Период НДС» данного документа необходимо указать налоговый период возврата и получения исправленного счета-фактуры.

Документ Возврат товара поставщику можно создать на основании документа покупки с помощью элемента управления «Ввести на основании».

См. также

• Методика НДС: Содержание (УАУ)