Методические рекомендации по расчету амортизации объектов основных средств с соблюдением требований ПБУ 18 (УАУ)

Методические рекомендации по расчету амортизации объектов основных средств с соблюдением требований ПБУ 18 для предприятий, ведущих налоговый учет как неотъемлемую часть бухгалтерского.

Необходимые настройки учета ОС и амортизации

Счета учета ОС, износа ОС и счета учета затрат должны быть разбиты по субсчетам

Счета учета ОС, износа ОС и счета учета затрат должны быть разбиты по субсчетам (нумерация субсчетов рекомендуемая)

• -01 – налоговый учет (количественный учет только по счету 01-01);
• -02 – учет постоянных разниц;
• -03 – учет временных разниц.

Счета износа должны быть сопряжены со счетами учета ОС

Счета износа должны быть сопряжены со счетами учета ОС (см. Рисунок 1):

• 02-01 с 01-01;
• 02-02 с 01-02;
• 02-03 с 01-03.

Все указанные счета должны иметь одинаковую аналитику.

Рисунок 1. Сопряжение счетов износа со счетами учета ОС на примере счета 02-02

Настройка аналитики счетов 09-01 и 77-01

Должны быть введены и настроены в разрезе аналитики «Объекты амортизации» счета:

• 09-01 «Отложенные налоговые активы по объектам ОС»
• 77-01 «Отложенные налоговые обязательства по объектам ОС».

Установка флага «Учет по ПБУ 18»

В справочнике «Реквизиты предприятия» на закладке «Настройка учетной политики» необходимо установить флажок «Учет по ПБУ 18» (см. Рисунок 2)

Рисунок 2. Элемент справочника «Реквизиты предприятия». Закладка «Настройка учетной политики»

Настройка счета учета доходов

В карточке по объекту ОС счета учета расходов (счет учета затрат, корреспондирующий со счетом амортизации) должен быть установлен:

• налоговый учет – счета учета затрат по правилам налогового учета (20-01,26-01,44-01 и пр.) (Рисунок 3).

Рисунок 3. Элемент справочника «Объекты амортизации». Закладка «Расчет амортизации (налоговый)»

Настройка бухгалтерских счетов учета постоянных и временных разниц

Необходимо настроить бухгалтерский учет - затратные счета учета постоянных и временных разниц (20-02 и 20-03, 26-02 и 26-03,44-02 и 44-03 и пр.), т.е. счета учета разниц между бухгалтерским и налоговым учетами затрат (Рисунок 4).

Eсли не стоит флажок «Учет по ПБУ 18», см.п. 1.4., то вместо счетов учета затрат постоянных и временных разниц, имеется место для указания счета учета затрат по бухгалтерскому учету.

Рисунок 4. Элемент справочника «Объекты амортизации». Закладка «Расчет амортизации (бухгалтерский)»

Настройка проводок начисления амортизации

Необходимо ввести в реестр проводки начисления амортизации соответственно субсчетам:

• 20-01/02-01
• 20-02/02-02
• 20-03/02-03
• и т.д.

Настройка типовых операций по начислению и зачету отложенных налоговых активов

В справочнике «Типовые операции» в группу «Дополнительные проводки» необходимо ввести типовые операции, предусматривающие начисление и зачет отложенных налоговых активов и обязательств (ОНА, счет 09-01 и ОНО, счет 77-01). Указанные счета имеют аналитику по Объектам амортизации и корреспондируют со счетом 68-32 «Расчет налога на прибыль» (дополнительный к существующему 68-31 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль») на котором собираются суммы отложенных налогов к доплате или возмещению.

Типовые операции

Вид операции	Проводка
Начисление ОНО	68-32/77-01
Зачет ОНО	77-010/68-32
Начисление ОНА	09-01/68-32
Зачет ОНА	68-32/09-01

Расчет амортизации объектов основных средств отдельными документами

Данным способом расчет амортизации объектов основных средств за месяц производится в 4 этапа:

Расчет амортизации в бухгалтерском учете

Тип расчета – бухгалтерский.

Счет учета – 01 (группа счетов), счет износа – 02(группа счетов) (см. Рисунок 5).

Расчет сохраняется, но не проводится.

Для правильного расчета амортизации данный документ должен быть сформирован первым за рассчитываемый период.

Рисунок 5. Документ «Расчет амортизации», выполняющий расчет амортизации объектов ОС в целом по бухгалтерскому учету

Расчет амортизации в налоговом учете

Тип расчета – налоговый.

Счет учета – 01-01 (налоговый ), счет износа – 02-01 (налоговый) (Рисунок 6).

Расчет сохраняется и проводится.

Рисунок 6. Документ «Расчет амортизации», выполняющий расчет амортизации объектов ОС по правилам налогового учета

Расчет амортизации с постоянных разниц ОС

Тип расчета – бухгалтерский.

Счет учета – 01-02 (постоянные разницы) счет износа – 02-02 (постоянные разницы) (см. Рисунок 7).

Расчет сохраняется и проводится.

Рисунок 7. Документ «Расчет амортизации», выполняющий расчет амортизации объектов ОС с постоянных разниц

Запуск обработки «Расчет Временных Разниц»

Запускается обработка «Расчет Временных Разниц» (меню Операции -> Обработки) для расчета амортизации с временных разниц ОС и формирования проводок по отражению в учете ОНА и ОНО.

«Расчет Временных Разниц» работает с документами «Расчет амортизации», поэтому все движения по начислению амортизации должны проводиться именно указанным видом документов. Кроме того недопустимо наличие непроведенных и непомеченных на удаление документов расчета амортизации, которые не должны участвовать в расчетах.

Рисунок 9. Диалоговая форма обработки «Расчет временных разниц»

Настройки обработки:

А - Выбор счетов исходных данных

• Счет износа ОС ПР - счета износа постоянных разниц, т.е. счета сумма начисленного износа по которым не участвует в расчете временных разниц;
• Счет налогового учета – счет учета ОС налоговый;
• Счет бухгалт. учета – группа счетов учета ОС, в сумме составляющие бухгалтерский учет;

Возможен подбор списком.

Б. Счета для начисления результатов

• Счет износа ВР – счет начисления износа временных разниц, на который относится вычисляемая разница между износом бухгалтерским и налоговым (за исключением постоянных разниц);
• Счет ОНА – счет учета отложенных налоговых активов;
• Счет ОНО - счет учета отложенных налоговых обязательств.

В. Типовые операции для начисления/зачета ОНА и ОНО

Элемент управления «Заполнить» - обработка формирует расчет сумм ОНО-ОНА по разницам амортизации и в зависимости от наличия сальдо по счетам 09-01 и 77-01 разбивает ее на начисление-зачет ОНО или ОНА.

В нижней части формы сосредоточены управляющие кнопки для перемещения и удаления сформированных строк табличной части, а также кнопки сортировки и контроля дублирования.

Имеется возможность вывода сформированных данных на печать для контроля.

В обработке используются элементы «СтавкаНалогаНаПрибыльФед», «СтавкаНалогаНаПрибыльРег», «СтавкаНалогНаПрибыльМест» справочника «Регламентные ставки». Они должны присутствовать, или, как вариант, если они не используются с конфигурации, один из них равный 24%

При наличии у одного объекта амортизации остатков и оборотов по различным объектам аналитики одного уровня, обработка «Расчет Временных Разниц» будет формировать ОНО и ОНА несколькими строками, в соответствии с объектами аналитики. При этом итоговая сумма ОНО и ОНА будет сформирована правильно.

Формирование бухгалтерской справки

Расчет амортизации завершается формированием бухгалтерской справки – элемент управления «Сформировать бух. справку».

Расчет амортизации при помощи мастера расчета

В программный комплекс начиная с редакции 08.03 введен мастер расчета амортизации ( меню Журналы - Учет ОС - Мастер расчета амортизации (ПБУ18)), позволяющий единой обработкой произвести все 4 этапа расчета.

Указанный мастер совмещает в себе оба документа (расчет амортизации и расчет временных разниц) со всем функционалом. Особенностями настройки данного мастера является то, что по необходимости галочками выделяются те расчеты, которые необходимо произвести, а также использование шаблона, в случае, если есть необходимость производить расчеты по различным алгоритмам. Настройка мастера производится аналогично настройке вышеописанных расчетов.

Результатом обработки являются сформированные отмеченные документы, которые разносятся в свои журналы (Бухгалтерский расчет амортизации сохраняется непроведенным).