Налоговый учет на счетах бухгалтерского учета (УАУ)
Настройка справочника «План счетов»
Меню Справочники > Бухгалтерский учет > План счетов
В справочнике План счетов необходимо создать субсчета для учета разниц в первоначальной стоимости и амортизации основных средств в соответствии с рекомендациями п.1.3.2.
Субсчета к счету 02 «Амортизация основных средств» должны быть сопряжены с соответствующими субсчетами счета 01 «Основные средства»: субсчет 02-01 с субсчетом 01-01, 02-02 с 01-02.
Напомним, что все указанные субсчета должны иметь одинаковую аналитику.
Настройка справочника «Основные средства и НМА»
Меню Справочники > Предприятие > Основные средства и НМА
Для формирования проводок по начислению амортизации элементам справочника "Основные средства и нематериальные активы необходимо установить счет учета затрат (расходов) и статью затрат по начислению амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах.
Закладка «Расчет амортизации (налоговый)»
- счет учета расходов по правилам налогового учета - 20,26,44 и т. д.;
- статья затрат в налоговом учете — «Амортизация ОС (прямые расходы)», «Амортизация ОС (косвенные расходы)», «Амортизация ОС не принимаемая для налогообложения» (подробнее см. п.4.2.4).
Закладка «Расчет амортизации (бухгалтерский)»
- счет учета затрат по правилам бухгалтерского учета совпадает со счетом учета расходов по правилам налогового учета - 20,26,44 и т. д.;
- статья затрат — указывается статья затрат для учета разниц между бухгалтерской и налоговой амортизацией - «Амортизация ОС не принимаемая для налогообложения». При отсутствии разниц в суммах амортизации в бухгалтерском и налоговом учете данный реквизит не заполняется (подробнее см. п.4.2.4).
Расчет амортизации
Для расчета амортизации в бухгалтерском и налоговом учете и отражения разниц между ними на счетах бухгалтерского учета необходимо выполнить следующие действия:
- Рассчитать амортизацию по правилам бухгалтерского учета, исходя из первоначальной стоимости, учтенной на счетах группы 01, и срока полезного использования, либо шифра, установленного в карточке учета ОС на закладке «Расчет амортизации бухгалтерский».
- Рассчитать амортизацию по правилам налогового учета, исходя из первоначальной стоимости, учтенной на счете 01-01, и срока полезного использования, либо годовой нормы, установленной в карточке учета ОС на закладке «Расчет амортизации (налоговый)».
- Рассчитать разницы между бухгалтерской и налоговой амортизацией.
Данный алгоритм расчета амортизации реализован в конфигурации «Учет. Анализ. Управление» следующим образом:
1. Выполняется расчет амортизации по правилам бухгалтерского учета при помощи документа «Расчет амортизации ОС и НМА» (меню Журналы > Учет ОС > Амортизация и переоценка ОС и НМА). Тип расчета — бухгалтерский. Счет учета — 01 (группа счетов), счет износа — 02 (группа счетов). Расчет сохраняется, но не проводится. Для правильного расчета амортизации данный документ необходимо сформировать первым за рассчитываемый период (по отношению к расчету п.2).
2. Выполняется расчет амортизации по правилам налогового учета. Тип расчета — налоговый. Счет учета — 01-01, счет износа — 02-01. Расчет сохраняется и формируются проводки Д20,23,…/К02-01 с аналитикой затратных счетов — «Амортизация ОС (прямые расходы)», «Амортизация ОС (косвенные расходы)», либо по основным средствам, по которым амортизация не учитывается для налогообложения — «Амортизация ОС не принимаемая для налогообложения».
3. Рассчитываются разницы между бухгалтерской и налоговой амортизацией при помощи обработки «Расчет временных разниц» (меню Журналы > Учет ОС > Мастер расчета амортизации).
 |
«Расчет временных разниц» выполняется по данным документов «Расчет амортизации ОС и НМА», сформированных в п.п.1-2, поэтому все операции по начислению амортизации должны отражаться в системе только при помощи указанного документа. Кроме того недопустимо наличие непроведенных документов «Расчет амортизации ОС и НМА», которые не помечены на удаление, помимо сформированных в соответствии с п.п.1-2. |
Диалоговая форма обработки «Расчет временных разниц»
Настройки обработки
А. Выбор счетов исходных данных:
- Счет износа ОС ПР — не заполняется.
- Счет учета нал. — счет учета первоначальной стоимости ОС для налогообложения.
- Счет учета бух. — группа счетов учета первоначальной стоимости ОС в бухгалтерском учете.
- Счет износа бух. — группа счетов учета амортизации ОС в бухгалтерском учете.
Возможен подбор списка счетов.
Б. Выбор счетов для формирования проводок по разницам в амортизации:
- Счет износа ВР — счет учета разниц в амортизации.
- Счет ОНА, Счет ОНО — не заполняются.
В. Типовые операции
ТОП — типовые операции для начисления/зачета отложенных налоговых активов и обязательств — не заполняются.
Г. Элемент управления «Заполнить»
Элемент управления «Заполнить» формирует и отражает в табличной части документа данные о бухгалтерской и налоговой первоначальной стоимости основных средств, о сроках полезного использования и суммах амортизации, производит расчет разниц в амортизации.
Также в зоне «Г» имеются управляющие кнопки для перемещения и удаления сформированных строк табличной части, кнопки сортировки и контроля дублирования.
Д. Сформированные в табличной части документа данные можно вывести на печать.
|
Если у одного объекта амортизации имеются остатки и обороты по различным объектам аналитики одного уровня, например, первоначальная стоимость ОС числится на одном подразделении, а начисление амортизации ошибочно отражено на другом подразделении, то в табличной части обработки данные по такому объекту будут выводиться несколькими строками, в соответствии с объектами аналитики. При этом несоответствие данных будет ошибочно квалифицироваться как наличие разниц между бухгалтерской и налоговой амортизацией. Однако итоговая сумма разниц будет сформирована правильно. |
Расчет амортизации завершается формированием бухгалтерской справки — элемент управления «Сформировать бух. справку».
Бухгалтерская справка формирует проводки Д20,23,…/К02-02 на сумму разниц между бухгалтерской и налоговой амортизацией с аналитикой затратных счетов — «Амортизация ОС не принимаемая для налогообложения».
