Методика НДС: Нормативная база осуществления товарообменных операций, зачетов взаимных требований, использования в расчетах ЦБ (УАУ)
Согласно редакции п.4 ст.168 НК РФ, вступившей в силу с 01.01.2007года, «сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг».
Это означает, что с 01.01.2007г. зачет взаимных требований может выполняться только на сумму без НДС, расчеты же в части НДС должны производиться в денежной форме.
Кроме того, по мнению специалистов ФНС РФ, «входной» НДС можно принять к вычету только после перечисления его поставщику. Если на момент проведения взаимозачета НДС уже был принят к вычету, то его нужно восстановить и перечислить в бюджет. Право на налоговый вычет возникает только после перечисления суммы налога поставщику.
В программном комплексе данные требования реализованы следующим образом.
Для учета сумм НДС, которые необходимо уплатить денежными средствами, открываются специальные субсчета: субсчет «Расчеты с поставщиками по НДС» к счету 60, например 60-08, и субсчет «Расчеты с покупателями по НДС» к счету 62, например 62-08.
Суммы НДС, которые после проведения взаимозачета необходимо уплатить денежными средствами, отражаются по кредиту счета 60-08. По дебету счета 60-08 отражаются суммы налога, перечисленные поставщику. Таким образом, данные на счете 60-08 позволяют проанализировать состояние расчетов по НДС с поставщиками.
Аналогично учитываются суммы налога, которые будут уплачены покупателями. По дебету счета 62-08 отражаются суммы НДС к уплате, а по кредиту счета 62-08 – суммы налога, перечисленные покупателями. Анализ счета 62-08 позволяет нам определить состояние расчетов с покупателями по НДС.
Проводки по зачету взаимных требований с 01.01.2007 года выполняются на сумму без НДС. Одновременно, суммы НДС автоматически переносятся на описанные выше субсчета учета НДС. Например, при зачете встречных требований поставщика и покупателя (Д60-01/К62-01) автоматически выполняются проводки по выделению сумм НДС на отдельные субсчета - Д60-01/К60-08 и Д62-08/К62-01.
Для реализации данного алгоритма предварительно нужно осуществить настройку Плана счетов, Реестра проводок и Типовых операций.
