Аналитический учет себестоимости готовой продукции по статьям затрат (УАУ)

Структура декларации по налогу на прибыль предполагает детализацию информации о расходах предприятия  с целью их классификации на прямые и косвенные, выделения ряда расходов, таких как материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и т.д.

Необходимая детализация в программном комплексе «Учет.Анализ.Управление» осуществляется благодаря ведению на счетах формирования расходов, связанных с производством и реализацией, аналитического учета по статьям затрат (счета 20, 23, 25, 26, 29, 44), а на счетах внереализационных расходов аналитического учета по видам прибылей (убытков) (счет 91).

На счетах учета затрат отражается сумма всех произведенных организацией расходов. Однако далеко не все расходы могут оказать влияние на финансовый результат текущего периода: при определении финансового результата будет учтена лишь та часть затрат, которая относиться к реализованной продукции. Следовательно, возникает вопрос постатейной классификации себестоимости именно реализованной продукции.

Для предприятий, предметом деятельности которых является торговля, либо выполнение работ, оказание услуг, данный вопрос легко разрешим.

Себестоимость реализованной продукции при осуществлении данных видов деятельности со счетов учета затрат списывается непосредственно на счета учета себестоимости продаж. А именно, затраты торгового предприятия учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу», при списании расходов выполняется проводка Д90-02 / К44. Затраты предприятия, занимающегося выполнением работ, оказанием услуг, отражаются на счетах 20-29, фактическая себестоимость выполненных работ, услуг списывается проводкой  Д90-02 / К20-29. Следовательно, по кредиту счетов 20-29, 44 в корреспонденции со счетом 90-02 сразу же формируется себестоимость реализованной продукции, сгруппированная по статьям затрат.

Для предприятий же, предметом деятельности которых является выпуск продукции, себестоимость завершенной производством продукции списывается со счетов учета затрат либо в дебет счета 40 (при учете готовой продукции по плановой себестоимости), либо в дебет счета 43 (при учете готовой продукции по фактической себестоимости), и лишь затем себестоимость реализованной готовой продукции списывается со счета 43 в дебет счета 90-02. Кроме того, при учете по плановой  себестоимости, в дебет счета 90-02 с кредита счета 40 списываются отклонения плановой себестоимости от фактической. Следовательно, себестоимость реализованной продукции формируется из оборотов Д90-02 / К43, 40. Аналитический учет по статьям затрат на счетах 40 и 43 отсутствует, и мы не можем сгруппировать себестоимость реализованной продукции по статьям затрат.

Для организации аналитического учета себестоимости реализованной готовой продукции по статьям затрат необходимо дополнить план счетов забалансовым счетом 043, регламентированным, как 043 «Постатейный учет себестоимости готовой продукции», и имеющим аналитику «Статьи затрат».

Принцип работы с данным счетом следующий. При списании себестоимости завершенной производством продукции при помощи документа Переброска остатков (меню Журналы > Закрытие периода > Распределение остатков счетов) типовую операцию «Списание себестоимости ГП», содержащую проводки Д40 / К20 (либо Д43 / К20), нужно дополнить проводкой Д043 / К000.

Настройки данной типовой операции следующие:

Таким образом, по дебету счета 043 сформируется себестоимость завершенной производством продукции, сгруппированная по статьям затрат. Далее необходимо выделить из нее себестоимость реализованной продукции. Для этого, в первую очередь, определим себестоимость реализованной продукции, сложив сумму оборотов Д90-02 / К43 и Д90-02 / К40 (данные относительно указанных оборотов можно получить при помощи стандартных бухгалтерский отчетов).

Полученную себестоимость необходимо зафиксировать при помощи документа Фиксация остатков (меню Журналы > Закрытие периода > Распределение остатков счетов). В документе устанавливаем вид фиксации  - "Обороты" и фиксируемую сумму.

Затем зафиксированную сумму списываем со счета 043 при помощи документа Переброска остатков, содержащего ссылку на документ фиксации. Данный документ выполняет проводки Д000 / К043 при помощи соответствующей типовой операции.

Настройки типовой  операции Д000 / К043 следующие:

В результате по кредиту счета 043 сформируется себестоимость реализованной готовой  продукции, сгруппированная по статьям затрат, необходимая для заполнения декларации.

Остаток на счете 043 представляет собой себестоимость нереализованной готовой продукции с разбивкой по статьям затрат и, следовательно, сальдо забалансового счета 043 должно равняться сальдо счета 43 из основного плана счетов.