Методика НДС: Формирование расчета НДС после проведения взаимозачета (УАУ)
После проведения взаимозачета ранее принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению. В программном комплексе данная операция выполняется автоматически: в периоде проведения зачета суммы налога, соответствующие зачтенным суммам взаимных требований, отражаются сторнировочной записью в документе Расчет НДС к возмещению. В реквизите «Документ оплаты» в этом случае устанавливается ссылка на акт взаимозачета.
После уплаты налога поставщику соответствующие суммы принимаются к вычету и автоматически включаются в документ «Расчет НДС к возмещению». В качестве документа оплаты указывается соответствующая выписка банка.
Рассмотрим порядок отражения восстановленных сумм в Книге покупок и Книге продаж, предварительно проанализировав положения законодательства.
Согласно п.16 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»: «При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры, на основании которых суммы налога были ранее приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению». Перечень случаев восстановления НДС, содержащийся в п.3 ст. 170 НК РФ, является закрытым и не содержит требование о восстановлении НДС при проведении взаимозачета.
Следовательно, восстановленные суммы не требуется регистрировать в книге продаж. Данные суммы будут включены в книгу покупок сторнировочной записью. После уплаты сумм налога поставщику в книге покупок будет отражена сумма налогового вычета (см. также раздел Формирование Книги покупок и Книги продаж).
