|
|
| Строка 1: |
Строка 1: |
| | | | |
| − | [[Категория: Public]]
| + | <br /> |
| − | [[Категория:Методика ведения учета по ЕНВД|*]]
| + | <b>Parse error</b>: syntax error, unexpected '[' in <b>/var/www/wiki/extensions/DataTable/DataTable.php</b> on line <b>115</b><br /> |
| − | Согласно п.7 ст.346.26 НК РФ «налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению '''единым налогом на вмененный доход''', иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести '''раздельный учет''':
| |
| − | * имущества,
| |
| − | * обязательств,
| |
| − | * хозяйственных операций
| |
| − | по предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, по которой уплачиваются налоги в соответствии с иным режимом налогообложения». Раздельный учет необходимо вести и при осуществлении нескольких видов деятельности, облагаемых ЕНВД (п.6 ст.346.26 НК РФ).
| |
| | | | |
| − | '''Порядок организации раздельного учета''' в бухгалтерском учете должен быть закреплен вами в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета. При его разработке необходимо руководствоваться Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
| |
| − |
| |
| − | '''В учетной политике''' для целей бухгалтерского учета, в частности, нужно '''закрепить''':
| |
| − | * '''план счетов''' организации с перечислением всех специфических субсчетов, открываемых для целей раздельного учета.
| |
| − | Отметим, что большинство показателей, в отношении которых нужно вести раздельный учет, целесообразнее всего учитывать бухгалтеру с использованием отдельных субсчетов. Это значит, что к каждому счету, на котором учитывается тот или иной показатель, открывается три субсчета, на которых отдельно учитываются:
| |
| − | ** показатели, относящиеся к деятельности по ЕНВД;
| |
| − | ** показатели, относящиеся к деятельности, облагаемой налогами в соответствии с иными режимами налогообложения (ОСН, УСН или ЕСХН);
| |
| − | ** показатели, которые нельзя однозначно отнести к тому или иному виду деятельности (т.е. подлежащие распределению).
| |
| − | * '''методику разнесения показателей''' по этим субсчетам;
| |
| − | * '''методы оценки активов и обязательств по данным раздельного учета''', а также другие необходимые решения, обеспечивающие соответствие организованного вами раздельного учета принципам и правилам ведения бухгалтерского учета.
| |
| − |
| |
| − | Не всегда возможно четко разделить показатели по видам деятельности. Эта проблема возникает, когда показатель одновременно задействован в нескольких видах деятельности. Такие показатели необходимо распределять между видами деятельности по специальным методикам (правилам). Некоторые такие методики определены непосредственно в НК РФ и используются для целей исчисления конкретных налогов. А другие налогоплательщику предстоит разработать самостоятельно.
| |
| − | Важно помнить, что если порядок распределения неразделимых показателей НК РФ уже предусмотрен, то отступать от него не следует. Ниже приведены '''положения Налогового Кодекса''', касающиеся '''порядка распределения''' неразделимых '''показателей.'''
| |
| − |
| |
| − | {|border=1 cellpadding=2 cellspacing=1
| |
| − | ! style="background:#C0C0C0;"| Показатели, которые нужно распределять
| |
| − | ! style="background:#C0C0C0;"| Налог,в расчете которого участвует показатель
| |
| − | ! style="background:#C0C0C0;"| Порядок распределения показателей
| |
| − | |-
| |
| − | |align="center"|
| |
| − | Расходы
| |
| − | |align="center"|
| |
| − | Налог на прибыль
| |
| − | |
| |
| − | В случае невозможности разделения расходов организации они определяются
| |
| − | пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой ЕНВД, в общем
| |
| − | доходе организации по всем видам
| |
| − | деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ)
| |
| − | |-
| |
| − | |align="center"|
| |
| − | Расходы
| |
| − | |align="center"|
| |
| − | Единый налог при УСН, ЕСХН
| |
| − | |
| |
| − | В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по ЕНВД и
| |
| − | единому налогу при УСН (ЕСХН) эти расходы распределяются пропорционально долям
| |
| − | доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных
| |
| − | налоговых режимов (п. 8 ст. 346.18,п. 10 ст. 346.6 НК РФ)
| |
| − | |-
| |
| − |
| |
| − | |align="center"|
| |
| − | Суммы "входного" НДС по приобретаемым товарам (работам,услугам),имущественным правам
| |
| − | |align="center"|
| |
| − | НДС
| |
| − | |
| |
| − | "Входной" НДС принимается к вычету либо учитывается в стоимости приобретенных товаров в той пропорции, в которой эти товары используются для деятельности,облагаемой (не облагаемой) НДС, и в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, реализация которых подлежит налогообложению (освобождена от налогообложения), в общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период (п. 4 ст. 170 НК РФ).
| |
| − |
| |
| − | |-
| |
| − | |}
| |
| − |
| |
| − | Таким образом, НК РФ определил порядок распределения только некоторых неразделимых показателей. В остальных же случаях придется разработать такой порядок самостоятельно и закрепить его во внутренних документах (например, в приказе об учетной политике). Это, в частности, касается распределения следующих неразделимых показателей:
| |
| − | * '''физического показателя''' (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) (для целей определения налоговой базы по ЕНВД). '''Например''', на одной и той же торговой площади организация занимается розничной торговлей, облагаемой ЕНВД, и оптовой торговлей, облагаемой налогами по ОСН;
| |
| − | * '''работников''' (для целей правильного определения суммы вычетов по ЕНВД, а также налоговой базы по ЕСН и базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование). '''Например''', организация занимается деятельностью, облагаемой ЕНВД, и деятельностью, облагаемой налогами по ОСН. Некоторые состоящие в штате организации работники (бухгалтеры, менеджеры, водители, курьеры, уборщицы) одновременно заняты в двух видах деятельности;
| |
| − | * '''имущества''' (для целей исчисления налога на имущество). '''Например''', бухгалтер организации использует компьютер для ведения учета и подготовки отчетности по двум осуществляемым организацией видам деятельности, один из которых переведен на ЕНВД, а другой облагается налогами по ОСН.
| |
| − |
| |
| − | Что касается '''налогового учета''', то здесь порядок распределения косвенных расходов прописан в гл.25 Налогового кодекса РФ. В п.1 ст.272 НК РФ сказано, что «''расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика''». Организациям - плательщикам ЕНВД также необходимо пользоваться этой нормой, т.к. по деятельности, которая "вмененным" налогом не облагается, они должны платить налог на прибыль. А значит, обязаны выполнять требования, установленные гл.25 Налогового кодекса РФ.
| |
| − |
| |
| − | Для учета операций по видам деятельности необходимо провести '''настройку плана счетов''', т.е к каждому счету, где это необходимо, рекомендуется открыть субсчета. Их нужно отразить в рабочем плане счетов и оговорить в приложении к учетной политике.
| |
| − |
| |
| − | Например:
| |
| − |
| |
| − | 19-051 НДС по товарам по обычным видам деятельности
| |
| − |
| |
| − | 19-052 НДС по товарам по деятельности, подлежащей обложению ЕНВД
| |
| − |
| |
| − | 19-053 НДС по товарам по видам деятельности с разными налоговыми режимами
| |
| − |
| |
| − | 19-061 НДС по услугам по обычным видам деятельности
| |
| − |
| |
| − | 19-062 НДС по услугам по деятельности, подлежащей обложению ЕНВД
| |
| − |
| |
| − | 19-063 НДС по услугам по видам деятельности с разными налоговыми режимами
| |
| − |
| |
| − | 26-01 Общехозяйственные расходы по обычным видам деятельности
| |
| − |
| |
| − | 26-02 Общехозяйственные расходы по деятельности, подлежащей обложению ЕНВД
| |
| − |
| |
| − | 26-03 Общехозяйственные расходы по видам деятельности с разными налоговыми режимами
| |
| − |
| |
| − | 44-01 Расходы на продажу по обычным видам деятельности
| |
| − |
| |
| − | 44-02 Расходы на продажу по деятельности, подлежащей обложению ЕНВД
| |
| − |
| |
| − | 44-03 Расходы на продажу по видам деятельности с разными налоговыми режимами
| |
| − |
| |
| − | 90-011 Выручка от продаж по обычным видам деятельности
| |
| − |
| |
| − | 90-012 Выручка от продаж по деятельности, подлежащей обложению ЕНВД
| |
| − |
| |
| − | 90-021 Себестоимость продаж по обычным видам деятельности
| |
| − |
| |
| − | 90-022 Себестоимость продаж по деятельности, подлежащей обложению ЕНВД
| |
| − |
| |
| − | 90-091 Прибыль (убыток) от продаж по обычным видам деятельности
| |
| − |
| |
| − | 90-092 Прибыль (убыток) от продаж по деятельности, подлежащей обложению ЕНВД
| |
| − |
| |
| − | 91-021 Прочие расходы по обычным видам деятельности
| |
| − |
| |
| − | 91-022 Прочие расходы по деятельности, подлежащей обложению ЕНВД
| |
| − |
| |
| − | 91-023 Прочие расходы по видам деятельности с разными налоговыми режимами
| |
| − |
| |
| − | 91-91 Сальдо прочих доходов и расходов по обычным видам деятельности
| |
| − |
| |
| − | 91-92 Сальдо прочих доходов и расходов по деятельности, подлежащей обложению ЕНВД
| |
| − |
| |
| − | 99-01 Прибыли и убытки по обычным видам деятельности
| |
| − |
| |
| − | 99-02 Прибыли и убытки по деятельности, подлежащей обложению ЕНВД
| |
| | {{Template:Replicate-from-kintwiki}} | | {{Template:Replicate-from-kintwiki}} |
