Организация налогового учета (УАУ)

Введение

Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом РФ.

«Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.» (статья 313 НК РФ).

Сложности организации налогового учета заключаются в том, что налоговый кодекс классифицирует объекты налогообложения (выручка, затраты) несколько иначе, чем принято в бухучете. Поэтому не все сведения для расчета налогооблагаемой базы можно получить по данным бухгалтерского учета.

Предлагаются различные подходы к решению проблемы ведения налогового учета:

• Вести учет по правилам бухгалтерского учета и на его основе получать данные налогового учета.  
• Вести учет по правилам налогового учета и на его основе получать данные бухгалтерского учета.
• Вести параллельно бухгалтерский и налоговый учет.

В программном комплексе «Учет. Анализ. Управление» реализован компромиссный подход. Для ведения налогового учета используются специальные забалансовые налоговые  счета. На данных счетах ведется учет расходов и доходов в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Обороты и остатки на этих счетах не отражаются в регистрах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Аналитические регистры налогового учета

В программном комплексе «Учет. Анализ. Управление» реализован гибкий механизм создания и настройки аналитических регистров. Пользователь может самостоятельно создать новый аналитический регистр и настроить правила его формирования. Изначально программный комплекс поставляется с набором аналитических регистров, настроенных с соблюдением требований ст. 313 НК РФ. На основании данных налоговых регистров пользователь заполняет декларацию о налоге на прибыль.

Общая схема организации налогового учета в программном комплексе «Учет. Анализ. Управление» показана на рисунке.

Организация налогового учета в программном комплексе «Учет. Анализ. Управление»

Учет доходов и расходов

Движения по счетам налогового учета выполняются проводками в составе типовых операций. При этом соблюдается принцип двойной записи.

Записи по счетам налогового учета ведутся по аналогии со счетами 90-99 бухгалтерского плана счетов, то есть по дебету отражаются расходы и убытки, а по кредиту - доходы и прибыль.

См. далее

• Использование налогового плана счетов (УАУ)
• Совмещение бухгалтерского и налогового планов счетов
• Справочник "Регистры налогового учета"
• Налоговый план счетов. Пример настройки
• Отчет по налоговым регистрам УАУ