Налоговый учет на счетах бухгалтерского учета (УАУ)

Настройка справочника «План счетов»

Меню Справочники > Бухгалтерский учет > План счетов

В справочнике План счетов необходимо создать субсчета для учета разниц в первоначальной стоимости и амортизации основных средств в соответствии с рекомендациями п.1.3.2.

Субсчета к счету 02 «Амортизация основных средств» должны быть сопряжены с соответствующими субсчетами счета 01 «Основные средства»:  субсчет  02-01  с  субсчетом  01-01,  02-02  с 01-02.

Напомним, что все указанные субсчета должны иметь одинаковую аналитику.

Настройка справочника «Основные средства и НМА»

Меню Справочники > Предприятие > Основные средства и НМА

Для формирования проводок по начислению амортизации  элементам справочника "Основные средства и нематериальные активы необходимо установить счет учета затрат (расходов) и статью затрат по начислению амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах.

Закладка «Расчет амортизации (налоговый)»

• счет учета расходов по правилам налогового учета -  20,26,44 и т. д.;
• статья затрат в налоговом учете — «Амортизация ОС (прямые расходы)», «Амортизация ОС (косвенные расходы)», «Амортизация ОС не принимаемая для налогообложения» (подробнее см. п.4.2.4).

Закладка «Расчет амортизации (бухгалтерский)»

• счет учета затрат по правилам бухгалтерского учета совпадает со счетом учета расходов по правилам налогового учета -  20,26,44 и т. д.;
• статья затрат — указывается статья затрат для учета разниц между бухгалтерской и налоговой амортизацией -  «Амортизация ОС не принимаемая для налогообложения». При отсутствии разниц в суммах амортизации в бухгалтерском и налоговом учете данный реквизит не заполняется (подробнее см. п.4.2.4).

Расчет амортизации

Для расчета амортизации в бухгалтерском и налоговом учете и отражения разниц между ними на счетах бухгалтерского учета необходимо выполнить следующие действия:

1. Рассчитать амортизацию по правилам бухгалтерского учета, исходя из первоначальной стоимости, учтенной на счетах группы 01, и срока полезного использования, либо шифра, установленного в карточке учета ОС на закладке «Расчет амортизации бухгалтерский».
2. Рассчитать амортизацию по правилам налогового учета, исходя из первоначальной стоимости, учтенной на счете 01-01, и срока полезного использования, либо годовой нормы, установленной в карточке учета ОС на закладке «Расчет амортизации (налоговый)».
3. Рассчитать  разницы между бухгалтерской и налоговой  амортизацией.

Данный алгоритм расчета амортизации  реализован в конфигурации «Учет. Анализ. Управление» следующим образом:

1. Выполняется расчет амортизации по правилам бухгалтерского учета при помощи документа «Расчет амортизации ОС и НМА» (меню Журналы > Учет ОС > Амортизация и переоценка ОС и НМА). Тип расчета — бухгалтерский. Счет учета — 01 (группа счетов), счет износа — 02 (группа счетов). Расчет сохраняется, но не проводится. Для правильного расчета амортизации данный документ необходимо сформировать первым за рассчитываемый период (по отношению к  расчету п.2).

2. Выполняется расчет амортизации по правилам налогового учета. Тип расчета — налоговый. Счет учета — 01-01, счет износа — 02-01. Расчет сохраняется и формируются проводки Д20,23,…/К02-01 с аналитикой затратных счетов — «Амортизация ОС (прямые расходы)», «Амортизация ОС (косвенные расходы)», либо по основным средствам, по которым амортизация не учитывается для налогообложения — «Амортизация ОС не принимаемая для налогообложения».

3. Рассчитываются разницы между бухгалтерской и налоговой  амортизацией при помощи обработки «Расчет временных разниц» (меню Журналы > Учет ОС > Мастер расчета амортизации).

«Расчет временных разниц» выполняется по данным документов «Расчет амортизации ОС и НМА», сформированных в п.п.1-2, поэтому все операции по начислению амортизации должны отражаться в системе только при помощи указанного документа. Кроме того недопустимо наличие непроведенных документов «Расчет амортизации ОС и НМА», которые не помечены на удаление, помимо сформированных в соответствии с п.п.1-2.

Диалоговая форма обработки «Расчет временных разниц»

Настройки обработки

А. Выбор счетов исходных данных:

• Счет износа ОС ПР — не заполняется.
• Счет учета нал. — счет учета первоначальной стоимости ОС для налогообложения.
• Счет учета бух. — группа счетов учета первоначальной стоимости ОС в бухгалтерском учете.
• Счет износа бух. — группа счетов учета амортизации ОС в бухгалтерском учете.

Возможен подбор списка счетов.

Б. Выбор счетов для формирования проводок по разницам в амортизации:

• Счет износа ВР — счет учета разниц в амортизации.
• Счет ОНА, Счет ОНО — не заполняются.

В. Типовые операции

ТОП — типовые операции для начисления/зачета отложенных налоговых активов и обязательств — не заполняются.

Г. Элемент управления «Заполнить»

Элемент управления «Заполнить» формирует и отражает в табличной части документа данные о бухгалтерской и налоговой первоначальной стоимости основных средств, о сроках полезного использования и суммах амортизации, производит расчет разниц в амортизации.

Также в зоне «Г» имеются управляющие кнопки для перемещения и удаления сформированных строк табличной части,  кнопки сортировки и контроля дублирования.

Д. Сформированные в табличной части документа данные можно вывести на печать.

Если у одного объекта амортизации имеются остатки и обороты по различным объектам аналитики одного уровня, например, первоначальная стоимость ОС числится на одном подразделении, а начисление амортизации ошибочно отражено на другом подразделении, то в табличной части обработки данные по такому объекту будут выводиться несколькими строками, в соответствии с объектами аналитики. При этом несоответствие данных будет ошибочно квалифицироваться как наличие разниц между бухгалтерской и налоговой амортизацией. Однако итоговая сумма разниц будет сформирована правильно.

Расчет амортизации завершается формированием бухгалтерской справки — элемент управления «Сформировать бух. справку».

Бухгалтерская справка формирует проводки  Д20,23,…/К02-02 на сумму разниц между бухгалтерской и налоговой амортизацией с аналитикой затратных счетов — «Амортизация ОС не принимаемая для налогообложения».

См. также

• Начисление амортизации (УАУ)