Налоговые агенты по НДС. Импорт товаров из Белоруссии (УАУ7)

Агенты при покупке товаров (работ, услуг) у иностранца. Отражение операции в УАУ7.

В некоторых случаях при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранной организации покупатель становится налоговым агентом. Это означает, что покупатель обязан исчислить, удержать с вознаграждения продавца и уплатить в бюджет сумму НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Покупатель является агентом при наличии следующих обстоятельств: иностранная организация — продавец не состоит на учете в налоговых органах РФ; покупатель состоит на учете в налоговых органах РФ; местом реализации товаров (работ, услуг) является территория РФ.

Покупатель должен исполнить обязанности налогового агента, даже если он освобожден от уплаты НДС либо находится на специальном налоговом режиме (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Налоговая база определяется как сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога (п. 1 ст. 161 НК РФ). Обычно сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) — это цена, указанная в договоре. Сумма налога определяется по расчетной ставке НДС — 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ)в зависимости от вида приобретаемого товара (работы, услуги).

При приобретении товаров налог уплачивается в общем порядке: по итогам налогового периода, равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Особый порядок предусмотрен для уплаты налога при приобретении работ или услуг.

В этом случае уплата налога производится одновременно с выплатой вознаграждения иностранному контрагенту (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ). При этом банк не вправе принимать от агента платежное поручение на выплату вознаграждения без предоставления поручения на уплату НДС (абз. 3 п. 4 ст. 174 НК РФ).

Налоговые агенты уплачивают налог по месту своего нахождения (п. 3 ст. 174 НК РФ).

Рассмотрим, как отразить покупку работ (услуг) в 1С:Предприиятие-УАУ7.

Пример: Иностранная фирма «ЗАИР» оказывает российской фирме услуги по ремонту оборудования на территории РФ. Сумма услуги составляет 11 800,00 рублей, в том числе НДС 18/118% — 1 800,00 рублей.

Налоговый агент должен выставить счет-фактуру от имени иностранной организации в соответствии с общими требованиями, установленными для оформления счетов-фактур в п.п. 5, 6 ст. 169 НК РФ (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).

В УАУ7 поступление услуги отразим документом «Счет фактура приходная»:

Особенности отражения операции заключаются в настройке ТОП:

• для учета НДС, уплачиваемого агентом, нужно создать субсчет к счету 19 с регламентацией «НДС, уплаченный налогоплательщиком в качестве покупателя-налогового агента, подлежащий вычету». Его и будем использовать в проводке операции «НДС по приобретенным работам (услугам)»:

• операции «Поступление работ (услуг)» (26/60-01) и «НДС по приобретенным работам (услугам)» (19-14/60-01) оформляются с привязкой к регистру «Покупки».

• сумму НДС нам нужно перечислить в бюджет, а не поставщику, поэтому в ТОП необходимо добавить еще одну проводку: 60-01/68-02 с контекстом проведения «Уплата НДС, подлежащего уплате в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя-налогового агента», привязки к регистрам нет:

При проведении документа в регистре «НДС к уплате/вычету» делается запись в Книгу продаж:

Графа «Тип объекта налогообложения» показывает строку Декларации по НДС, в которой отразится сумма НДС к уплате по регламентации счета 19. В нашем случае это строка 200.

В табличной части расчета НДС к вычету полученная счет-фактура не отражается по регламентации счета.

После уплаты НДС в бюджет, вычет по ней необходимо оформить Бухгалтерской справкой с проводкой 68-02/19-14.