Рекомендации по учету резервов по отпускам (УАУ) — различия между версиями

Материал из КинтВики
Перейти к: навигация, поиск
(→‎Закрытие резерва)
 
Строка 1: Строка 1:
 
[[Категория:Методики расчета заработной платы]]
 
[[Категория:Методики расчета заработной платы]]
  
−
=== Создание резервов на оплату отпусков в бухгалтерском учете ===
+
''Актуально для редакций «Учет. Анализ. Управление» 12.02/xx и выше.''
−
 
 
−
В 2011 г. организации, за исключением субъектов малого предпринимательства, обязаны формировать резервы на оплату отпусков в бухгалтерском учете. На это указано в п. п. 3 — 8 Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н (далее — ПБУ 8/2010). Ранее такая обязанность у организаций отсутствовала (п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
 
  
  
 +
В 2011 г. организации, за исключением субъектов малого предпринимательства, обязаны формировать резервы на оплату отпусков в бухгалтерском учете. На это указано в п.3 — 8 Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н (далее — ПБУ 8/2010). Ранее такая обязанность у организаций отсутствовала (п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
 
Вместе с тем формирование резерва на оплату отпусков в налоговом учете по-прежнему остается правом, но не обязанностью налогоплательщика (ст. 324.1 НК РФ).
 
Вместе с тем формирование резерва на оплату отпусков в налоговом учете по-прежнему остается правом, но не обязанностью налогоплательщика (ст. 324.1 НК РФ).
 +
Предлагаемая методика позволяет рассчитывать и корректировать размер созданного резерва исходя из условий текущего момента.
  
−
 
+
== Общие принципы и механизмы ==
−
Создание и списание резервов в виде процента от ФОТ по одинаковым правилам в налоговом и бухгалтерском учете, то есть при условиях неприменения ПБУ 18/02, возможно настроить уже существующим функционалом УАУ. В случае, если предприятие не создает резервы в налоговом учете, но обязано создавать их в бухгалтерском, оно обязано вести учет и возникающих отложенных активов/обязательств.
 
−
 
 
−
 
 
−
=== Общие принципы и механизмы ===
 
  
 
Используемые счета:
 
Используемые счета:
−
* '''Счет 96-01''' «Резервы предстоящих расходов на выплату отпускных», соответственно регламентирован. Регламентированный счет введен вновь, рекомендуемая аналитика «Сотрудники».
+
* '''Счет 96-01''' «Резервы предстоящих расходов на выплату отпускных», соответственно регламентирован. Регламентированный счет введен вновь, рекомендуемая аналитика «Сотрудники». Количественный учет включен.
−
* '''Счет 96-02''' «Выплата зарезервированных отпускных в счет будущих периодов», соответственно регламентирован. Регламентированный счет введен вновь, рекомендуемая аналитика «Сотрудники».
+
* '''Счет 96-02''' «Выплата зарезервированных отпускных в счет будущих периодов», соответственно регламентирован. Регламентированный счет введен вновь, рекомендуемая аналитика «Сотрудники». Количественный учет включен.
 
* '''Счет 96-00''' буферный. Без аналитики, без регламентации.
 
* '''Счет 96-00''' буферный. Без аналитики, без регламентации.
 
* '''Счет 09''' — Отложенный налоговый актив. Для удобства рекомендуется завести отдельный субсчет для учета ОНА по резервам отпусков. Аналитика для данного счета не обязательна, в данном случае его дебетовый остаток будет равен кредитовому остатку счета 96-01, помноженному на ставку налога на прибыль.
 
* '''Счет 09''' — Отложенный налоговый актив. Для удобства рекомендуется завести отдельный субсчет для учета ОНА по резервам отпусков. Аналитика для данного счета не обязательна, в данном случае его дебетовый остаток будет равен кредитовому остатку счета 96-01, помноженному на ставку налога на прибыль.
 +
  
 
Коды счетов могут быть установлены другие, на усмотрение пользователя, но первые два счета должны быть соответствующе регламентированы.
 
Коды счетов могут быть установлены другие, на усмотрение пользователя, но первые два счета должны быть соответствующе регламентированы.
 +
  
 
Суммы сформированного резерва относятся на счета временных разниц, определяемых при настройке.
 
Суммы сформированного резерва относятся на счета временных разниц, определяемых при настройке.
  
−
Создание резерва и расчет величины, а также списание использованных сумм производится обработкой «Формирование и списание резерва по отпускным», меню Обработки — Зарплата и кадры — Формирование и списание резерва по отпускным (ПБУ 18/02). При открытии обработки производится проверка наличия регламентированных счетов.
 
  
−
Формирование и использование резерва производится по каждому сотруднику, что позволяет динамически вносить коррективы при изменении обстоятельств (прием новых, увольнение) без пересчета всей базы.
+
Создание резерва, расчет его величины, списание использованных сумм и корректировка суммы резерва, исходя из изменившейся средней заработной платы, производится обработкой «Корректировка резерва на отпускные», меню Журналы — Зарплата и кадры — Корректировка резерва на отпускные. При открытии обработки производится проверка наличия регламентированных счетов.
 +
 
 +
 
 +
Расчет резерва производится по каждому сотруднику, что позволяет динамически вносить коррективы при изменении обстоятельств (прием новых, увольнение) без пересчета всей базы.
 +
 
  
−
Описываемая обработка предназначена для формирования бухгалтерских справок. Датой формирования справки является дата, установленная реквизитом «Расчет на» закладки «Расчет резерва». При проведении справки дату можно изменить.
+
Описываемая обработка предназначена для формирования бухгалтерских справок. Датой формирования справки является дата конца периода расчета. При проведении справки дату можно изменить.
  
−
Используемые затратные счета.
+
== Используемые затратные счета ==
 
Суммы сформированного резерва относятся в дебет счетов временных разниц. За отправную точку (счет учета налоговый) берется счет, установленный в штатной единице реквизитом «Счет затрат».
 
Суммы сформированного резерва относятся в дебет счетов временных разниц. За отправную точку (счет учета налоговый) берется счет, установленный в штатной единице реквизитом «Счет затрат».
  
−
=== Общие настройки формирования и списания ===
 
  
−
Обработка «Формирование и списание резерва по отпускным», меню Обработки — Зарплата и кадры — Формирование и списание резерва по отпускным (ПБУ 18/02), закладка «Настройки формирования».
+
Следует обратить особое внимание на то, что формирование проводок по счету отложенных налоговых активов и использование счетов налогового учета производится только при установленном флаге «Учет по ПБУ-18» (элемент справочника «Фирмы», закладка «Настройки учетной политики»). Соответственно предприятия, не применяющие указанное Положение, могут использовать данную обработку для создания резерва в бухгалтерском учете.
−
* '''Способ определения счетов временных разниц''' — определяет счет дебета проводки формирования резерва. Ввиду различных вариантов настроек пользователей, в системе предлагается два варианта поиска указанных счетов. При установлении флага «По регламентации счета» подбирается счет, регламентированный как «Временные разницы», соответствующий регламентированному счету, установленному в штатной единице. Флаг «По коду» подбирает счет с последней цифрой субсчета равной 3 (в штатной единице установлен счет 20-011, подберется счет 20-013). Подстановка проводки возможна и в сформированной бухгалтерской справке.
+
Все возможные проводки должны быть прописаны в справочнике «Реестр проводок», в противном случае бухгалтерская справка будет формироваться без проводок.
−
* '''Базовая зарплата за''' — определяет количество месяцев расчета базы.
+
 
−
* '''Дней отпуска за год''' — по умолчанию 28, возможны корректировки. Справочно дается количество дней, на которые создается резерв (устанавливается исходя из месяцев, указанных на закладке «Расчет резерва»).
+
== Реализованный механизм расчета ==
 +
На счете 96-01 ведется количественный учет положенных дней отпуска сотрудника.
 +
 
 +
 
 +
Рекомендуется проводить корректировку проводится один раз в месяц последним числом, после проведения всех начислений заработной платы, расчетов отпусков и закрытия отпусков будущих периодов. Возможен выбор другого периода.
 +
 
 +
 
 +
При проведении корректировки, обработка учитывает количество положенных дней отпуска на начало месяца, учитывает отпуска по количеству использованных дней и начисленных сумм, увеличивает количество положенных дней за текущий месяц и корректирует сумму резерва на конец месяца с учетом изменившегося среднего заработка.
 +
 
 +
== Общие настройки обработки (закладка «Настройки формирования») ==
 +
 
 +
* '''Способ определения счетов временных разниц''' — определяет счет дебета проводки формирования резерва. Ввиду различных вариантов настроек пользователей, в системе предлагается два варианта поиска указанных счетов.
 +
 
 +
При установлении флага «По регламентации счета» подбирается счет, регламентированный как «Временные разницы», соответствующий регламентированному счету, установленному в штатной единице.
 +
 
 +
Флаг «По коду» подбирает счет с последней цифрой субсчета равной 3 (в штатной единице установлен счет 20-011, подберется счет 20-013). Подстановка проводки возможна и в сформированной бухгалтерской справке.
 +
 
 +
При неустановленном флаге «Учет по ПБУ-18» механизм замены отключен, то есть в проводках используются счета, указанные в месте работы.
 +
 
 +
* '''Базовая зарплата за''' — определяет количество месяцев расчета базы. Последний месяц периода расчета текущий.
 +
 
 +
* '''Дней отпуска за год''' — количество календарных дней отпуска в целом по предприятию.
 
* '''Тариф страховых взносов''' — по умолчанию сумма ставок отчислений с ФОТ, возможна корректировка.
 
* '''Тариф страховых взносов''' — по умолчанию сумма ставок отчислений с ФОТ, возможна корректировка.
 
* '''Учитывать увеличение зарплаты''' — вводит коэффициент увеличения сумм создаваемого резерва исходя из увеличения оклада в течении расчетного (для базы) периода.
 
* '''Учитывать увеличение зарплаты''' — вводит коэффициент увеличения сумм создаваемого резерва исходя из увеличения оклада в течении расчетного (для базы) периода.
−
* '''Сформировать по сотрудникам''' — фильтр по сотрудникам.
 
 
* '''Параметры формирования бухсправок''' — необходимые счета и проводки.
 
* '''Параметры формирования бухсправок''' — необходимые счета и проводки.
  
 +
== Создание резерва или переход на настоящую методику ==
  
−
=== Создание резерва и его пополнение ===
+
Для введения в систему данных по количеству положенных дней отпуска, необходимо сформировать бухгалтерскую справку концом прошлого месяца.
  
−
Расчет среднего заработка производится аналогично расчету отпуска. За базу расчета принимаются виды начислений, определяющих базу для начисления отпускных.
 
  
 +
Проводки должны обеспечить заведение количества по кредиту счета 96-01 без сумм, то есть могут быть использованы проводки 00/96-01 или 20/96-01.
  
−
Реквизит «Расчет на» определяет дату формирования бухсправки, «За» определяет количество месяцев, за который производится формирование резерва. 12 месяцев означает создание резерва на 28 дней отпуска, Х месяцев — '''(28/12)*Х дней'''.
 
  
 +
При первом формировании корректировки, указанные дни будут учтены автоматически.
  
−
Реализованы два вида расчета величины резерва :
 
−
# Расчет на основании заработка за предыдущий период. Расчет производится исходя из базы за установленный период предшествующий дате формирования расчета.
 
−
# Дополнительный расчет резерва для вновь принятых сотрудников. При установленном флаге расчет производится только для сотрудников, принятых за указанный рядом период.
 
  
−
Применяется в случае, если в основной расчет не попали сотрудники, принятые за последний месяц (основной расчет резерва сделан до момента начисления заработной платы новеньких).
+
При необходимости (закрыт период), справка может быть проведена первым числом текущего месяца, при этом период корректировки должен начинаться со второго числа.
  
−
Создание резерва подразумевает расчет на полный год с учетом использованных отпусков, то есть перед формированием справки необходимо откорректировать количество положенных дней отпуска.
+
== Корректировка резерва ==
 +
Расчет среднего заработка производится аналогично расчету отпуска. За базу расчета принимаются виды начислений, определяющих базу для начисления отпускных.
  
−
Пополнение резерва (периодичность определяется предприятием) производится по тем же правилам с указанием количества месяцев (1,3,12) на которые создается резерв.
+
 
−
По клавише «Заполнить» производится расчет табличной части документа.
+
По клавише «Рассчитать изменение резерва» производится расчет табличной части документа.
  
  
 
Колонки табличной части:
 
Колонки табличной части:
−
* ''Пометка'' — поле для пометки, в проведении не участвует.
+
* '''№''' — порядковый номер строки документа.
−
* ''Сотрудник'' — аналитика проводки
+
* '''Сотрудник''' — аналитика проводки
−
* ''Дата приема'' — справочно
+
* '''Дата приема, дата увольнения''' — справочно
−
* ''Средняя зарплата'' — (дневная) результат расчета, при необходимости редактируется пользователем.
+
* '''Неисп. дни отпуска на …''' — количество дней по счету 96-01 на начало расчетного периода
−
* ''Дней отпуска'' — дни, на которые создается резерв.
+
* '''Ежегодный отпуск за …''' — дни использованных отпусков и начисленные суммы по документам периода
−
* ''Отпуск'' — сумма основного резерва, (Средняя зарплата * Дней отпуска).
+
* '''Текущий остаток резерва на …''' — сумма резерва на конец периода без учета корректировки (дней и сумм за текущий период).
−
* ''Страховые взносы'' — сумма резерва на отчисления с ФОТ (Отпуск * Тариф взносов)
+
* '''Дни отпуска, «заработанные» за …''' — количество дней, положенных за текущий период. Рассчитывается исходя из дней отпуска за год.
−
* ''Резерв'' — общая сумма резерва.
+
* '''Неиспольз. дни отпуска на …''' — количество положенных дней отпуска с учетом последнего месяца.
−
* ''ОНА'' — сумма отложенного налогового актива по сумме резерва.
+
* '''Средний дневной заработок за…''' — средний дневной заработок рассчитанный с учетом текущего периода.
−
* ''Счет затрат'' — счет отнесения резерва на временные разницы, корректируется.
+
* '''Резерв по расчету на …''' — сумма резерва на конец периода, рассчитанная исходя из неиспользованных дней и среднедневного заработка. В случае дебетового остатка по количеству на счете 936-01 (использован отпуск авансом) сумма резерва принимается равной нулю.
−
* ''Статья затрат'' — статья затрат счета для отнесения суммы резерва по зарплате, заполняется из штатной единицы.
+
* '''Увеличение резерва …''' — Сумма корректировки резерва на конец периода. В случае уменьшения резерва проводка сторно.
−
* ''Подразделения, Доп.аналитика'' — для заполнения аналитики затратного счета
+
* '''Корректировка резерва при превышении…''' — суммы и проводки, переводящие перерасход резерва (дебетовый суммовой остаток счета 96-01) в случае, если начисленный отпуск превысил созданный резерв, на счета налогового учета.
−
* ''Проводка бухсправки'' — дебет счета затрат временных разниц, крелит — счет учета резерва.
 
−
* ''Статья затрат страховых взносов'' — статья затрат счета для отнесения суммы резерва по отчислениям с ФОТ, заполняется из штатной единицы.
 
  
−
После заполнения и внесения корректировок «Сформировать бухсправку». Бухгалтерская справка корректируется и проводится. По каждому сотруднику формируется 3 проводки — сумма резерва по зарплате, сумма резерва по отчислениям с ФОТ, ОНА.
 
  
−
При закрытии обработки, справка по которой не сформирована, вся информация теряется.
+
Списание проводится проводками 96-01/96-00 сторно и 20-01(и т. д.)/96-00 по заработной плате и отчислениям отдельно.
  
−
Если в окне «бухсправка» указан документ, то при «Сформировать бухсправку» данные в нем перетираются.
 
  
−
Если необходимо внести в бухсправку исправления, необходимо ее указать в окне, заполнить табличную часть обработки посредством элемента «Заполнить данными…» (стрелка сверху вниз), откорректировать обработку и вновь сформировать ту же справку. Альтернатива — исправление самой справки.
+
Все указанные проводки должны быть предусмотрены в реестре проводок.
  
−
Дополнительные функции при создании резерва (дополнительные функции вызываются элементами управления с правой стороны таблицы):
+
* '''Списание по налоговому учету отпускных …''' — проводки, переводящие сумму использованного отпуска со счетов временных разниц на счета налогового учета (сумма начисленной зарплаты и сумма отчислений с ФОТ по отдельности) — проводки 20-01/20-03 и т. д., а также уменьшение ОНА — проводка 68/09.
−
* '''Добавить''' — добавление нового сотрудника для корректировки резерва вручную.
+
Указанные проводки должны быть предусмотрены в реестре.
−
* '''Удалить''' — удаление строки
 
−
* '''Пересчитать по текущему сотруднику''' — пересчет только одной строки и вывод по ней данных расчета
 
−
* '''Просмотр''' — просмотр сотрудкика по выделенной строке
 
−
* '''Печать''' — печатная форма документа.
 
  
  
−
=== Расчет отпускных ===
+
После заполнения и внесения корректировок, «Сформировать бухсправку». Бухгалтерская справка корректируется и проводится. По каждому сотруднику формируется соответствующие проводки.
−
В случае перехода на описываемую методику, проводки расчета отпускных необходимо изменить.
+
 
  
−
Сумма, относимая на затраты текущего месяца (ранее проводки 20/70, 26/70, 44/70 и т. д.) должна дебетоваться по счету резерва (96-01/70).
+
Если в окне «бухсправка» указан документ, то при «Сформировать бухсправку» данные в нем перетираются.
  
−
Переходящая сумма, относимая на затраты следующего месяца (ранее проводки 97/70) должна дебетоваться по счету выплаты зарезервированных отпускных в счет будущих периодов (96-02/70).
+
== Дополнительные возможности ==
  
−
Дебетуемые счета затрат указываются на закладке «Начислено» расчета отпускных. В реестре проводок должны быть предусмотрены соответствующие проводки.
+
При закрытии обработки, справка по которой не сформирована, вся информация теряется. При необходимости перерыва в работе, данные частично сформированной обработки сохраняются посредством элемента управления «Сохранить список во внешний файл» (значок дискеты). Для восстановления данных — «Восстановить список…».
  
−
Расчет отчислений с ФОТ автоматически отнесет отчисления на те же счета. В реестре проводок должны быть предусмотрены соответствующие проводки.
 
  
−
=== Закрытие отпусков будущих периодов ===
+
Элемент управления «Подбор сотрудников» позволяет выбирать (добавлять) сотрудников из справочника.
  
−
По аналогии закрытия 97 счета, формируется бухгалтерская справка по закрытию суммы счета 96-02 за прошлый месяц. В реестре проводок должна быть предусмотрена проводка 96-01/96-02.
 
  
 +
Элемент «Очистить» после подтверждения безвозвратно очищает табличную часть.
  
−
=== Закрытие резерва ===
 
  
−
Закрытие резерва сводится к анализу использования созданного резерва и корректировке ОНА.
+
«Обновить» — запускает перерасчет заполненных строк.
  
−
Закрытие резерва производится той же обработкой, что и начисление, с теми же настройками.
 
  
−
Дата формирования справки принимается равной дате, установленной реквизитом «Расчет на…» закладки «Расчет резерва». Период закрытия устанавливается на закладке «Списание резерва», после чего производится заполнение таблицы данными по кнопке «Заполнить». Аналогично созданию, по результатам закрытия должна быть сформирована и проведена бухгалтерская справка.
+
Табличная часть документа выводится на печать соответствующим элементом «Печать».
  
−
Табличная часть заполняется данными по начисленному и списанному резерву в течении указанного периода (в данном случае — дебетовые и кредитовые обороты счета 96-01).
+
== Расчет отпускных ==
  
−
Возможны два варианта развития событий:
+
В случае перехода на описываемую методику, проводки расчета отпускных необходимо изменить.
−
* 1. Созданный резерв использован не полностью, то есть по окончании месяца имеется остаток по дебету счета 96-01. В данном случае в табличной части кроме сумм начисленного и использованного резерва данных нет. По этим строкам (сотрудникам) формируются проводки, переводящие суммы использованного резерва со счета временных разниц в налоговый учет (сумма начисленной зарплаты и сумма отчислений с ФОТ по отдельности) — проводки 20-01/20-03 и т. д., а также уменьшение ОНА — проводка 68/09.
+
* Сумма, относимая на затраты текущего месяца (ранее проводки 20/70, 26/70, 44/70 и т. д.) должна дебетоваться по счету резерва (96-01/70).
 +
* Переходящая сумма, относимая на затраты следующего месяца (ранее проводки 97/70) должна дебетоваться по счету выплаты зарезервированных отпускных в счет будущих периодов (96-02/70).
 +
* Дебетуемые счета затрат указываются на закладке «Начислено» расчета отпускных. В реестре проводок должны быть предусмотрены соответствующие проводки.
 +
* Расчет отчислений с ФОТ автоматически отнесет отчисления на те же счета. В реестре проводок должны быть предусмотрены соответствующие проводки.
  
−
Указанные проводки должны быть предусмотрены в реестре.
+
== Закрытие отпусков будущих периодов ==
−
* 2. Созданного резерва не хватило для покрытия отпуска, то есть остаток по счету 96-01 кредитовый. По данным строкам (сотрудникам) формируются те же проводки, что и по предыдущему пункту в пределах созданного резерва.
 
  
−
Кредитовый остаток счета резерва через должен быть отнесен непосредственно на налоговый затратный счет. Указанные суммы в табличной части указываются в графах «Списать по налоговому учету» и «В том числе взносы». Списание проводится проводками 96-01/96-00 сторно и 20-01(и т. д.)/96-00 по заработной плате и отчислениям отдельно. Итого при данной ситуации по сотруднику формируется 7 проводок.
+
По аналогии закрытия 97 счета, формируется бухгалтерская справка по закрытию суммы счета 96-02 за прошлый месяц. В реестре проводок должна быть предусмотрена проводка 96-01/96-02.
  
−
Все указанные проводки должны быть предусмотрены в реестре проводок.
+
== Компенсация за неиспользованный отпуск ==
 +
При расчете компенсации обязательно указание количества дней, за которые компенсация исчислена.
  
−
=== Контроль и корректировки резерва ===
+
== Контроль резерва ==
  
−
Ввиду того, что создаваемый резерв никогда не будет равен его использованию, необходим периодический контроль и корректировки его размера. Контроль суммы резерва ведется по счету 96-01 по ОСВ с разворотом по сотрудникам.
+
Ввиду того, что создаваемый резерв никогда не будет равен его использованию, необходим периодический контроль. Контроль суммы резерва ведется по счету 96-01 по ОСВ с разворотом по сотрудникам в суммовом и количественном выражении. Следует иметь в виду, что счет 96-01 имеет остаток кредитовый, соответственно количество положенных дней отпуска будет иметь отрицательное значение (красное), перерасход — положительное. При положительном значении количества, сумма резерва должна быть равна нулю.
  
  
−
Корректировка суммы резерва производится вышеописанной обработкой формированием резерва, устанавливая отвлеченные значения среднего заработка и количества дней (в том числе и отрицательных).
+
Суммы по счету 96-01 и 09 должны иметь соотношение, равное ставке налога на прибыль.

Текущая версия на 14:47, 28 апреля 2012


Актуально для редакций «Учет. Анализ. Управление» 12.02/xx и выше.


В 2011 г. организации, за исключением субъектов малого предпринимательства, обязаны формировать резервы на оплату отпусков в бухгалтерском учете. На это указано в п.3 — 8 Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н (далее — ПБУ 8/2010). Ранее такая обязанность у организаций отсутствовала (п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Вместе с тем формирование резерва на оплату отпусков в налоговом учете по-прежнему остается правом, но не обязанностью налогоплательщика (ст. 324.1 НК РФ). Предлагаемая методика позволяет рассчитывать и корректировать размер созданного резерва исходя из условий текущего момента.

Общие принципы и механизмы

Используемые счета:

  • Счет 96-01 «Резервы предстоящих расходов на выплату отпускных», соответственно регламентирован. Регламентированный счет введен вновь, рекомендуемая аналитика «Сотрудники». Количественный учет включен.
  • Счет 96-02 «Выплата зарезервированных отпускных в счет будущих периодов», соответственно регламентирован. Регламентированный счет введен вновь, рекомендуемая аналитика «Сотрудники». Количественный учет включен.
  • Счет 96-00 буферный. Без аналитики, без регламентации.
  • Счет 09 — Отложенный налоговый актив. Для удобства рекомендуется завести отдельный субсчет для учета ОНА по резервам отпусков. Аналитика для данного счета не обязательна, в данном случае его дебетовый остаток будет равен кредитовому остатку счета 96-01, помноженному на ставку налога на прибыль.


Коды счетов могут быть установлены другие, на усмотрение пользователя, но первые два счета должны быть соответствующе регламентированы.


Суммы сформированного резерва относятся на счета временных разниц, определяемых при настройке.


Создание резерва, расчет его величины, списание использованных сумм и корректировка суммы резерва, исходя из изменившейся средней заработной платы, производится обработкой «Корректировка резерва на отпускные», меню Журналы — Зарплата и кадры — Корректировка резерва на отпускные. При открытии обработки производится проверка наличия регламентированных счетов.


Расчет резерва производится по каждому сотруднику, что позволяет динамически вносить коррективы при изменении обстоятельств (прием новых, увольнение) без пересчета всей базы.


Описываемая обработка предназначена для формирования бухгалтерских справок. Датой формирования справки является дата конца периода расчета. При проведении справки дату можно изменить.

Используемые затратные счета

Суммы сформированного резерва относятся в дебет счетов временных разниц. За отправную точку (счет учета налоговый) берется счет, установленный в штатной единице реквизитом «Счет затрат».


Следует обратить особое внимание на то, что формирование проводок по счету отложенных налоговых активов и использование счетов налогового учета производится только при установленном флаге «Учет по ПБУ-18» (элемент справочника «Фирмы», закладка «Настройки учетной политики»). Соответственно предприятия, не применяющие указанное Положение, могут использовать данную обработку для создания резерва в бухгалтерском учете. Все возможные проводки должны быть прописаны в справочнике «Реестр проводок», в противном случае бухгалтерская справка будет формироваться без проводок.

Реализованный механизм расчета

На счете 96-01 ведется количественный учет положенных дней отпуска сотрудника.


Рекомендуется проводить корректировку проводится один раз в месяц последним числом, после проведения всех начислений заработной платы, расчетов отпусков и закрытия отпусков будущих периодов. Возможен выбор другого периода.


При проведении корректировки, обработка учитывает количество положенных дней отпуска на начало месяца, учитывает отпуска по количеству использованных дней и начисленных сумм, увеличивает количество положенных дней за текущий месяц и корректирует сумму резерва на конец месяца с учетом изменившегося среднего заработка.

Общие настройки обработки (закладка «Настройки формирования»)

  • Способ определения счетов временных разниц — определяет счет дебета проводки формирования резерва. Ввиду различных вариантов настроек пользователей, в системе предлагается два варианта поиска указанных счетов.

При установлении флага «По регламентации счета» подбирается счет, регламентированный как «Временные разницы», соответствующий регламентированному счету, установленному в штатной единице.

Флаг «По коду» подбирает счет с последней цифрой субсчета равной 3 (в штатной единице установлен счет 20-011, подберется счет 20-013). Подстановка проводки возможна и в сформированной бухгалтерской справке.

При неустановленном флаге «Учет по ПБУ-18» механизм замены отключен, то есть в проводках используются счета, указанные в месте работы.

  • Базовая зарплата за — определяет количество месяцев расчета базы. Последний месяц периода расчета текущий.
  • Дней отпуска за год — количество календарных дней отпуска в целом по предприятию.
  • Тариф страховых взносов — по умолчанию сумма ставок отчислений с ФОТ, возможна корректировка.
  • Учитывать увеличение зарплаты — вводит коэффициент увеличения сумм создаваемого резерва исходя из увеличения оклада в течении расчетного (для базы) периода.
  • Параметры формирования бухсправок — необходимые счета и проводки.

Создание резерва или переход на настоящую методику

Для введения в систему данных по количеству положенных дней отпуска, необходимо сформировать бухгалтерскую справку концом прошлого месяца.


Проводки должны обеспечить заведение количества по кредиту счета 96-01 без сумм, то есть могут быть использованы проводки 00/96-01 или 20/96-01.


При первом формировании корректировки, указанные дни будут учтены автоматически.


При необходимости (закрыт период), справка может быть проведена первым числом текущего месяца, при этом период корректировки должен начинаться со второго числа.

Корректировка резерва

Расчет среднего заработка производится аналогично расчету отпуска. За базу расчета принимаются виды начислений, определяющих базу для начисления отпускных.


По клавише «Рассчитать изменение резерва» производится расчет табличной части документа.


Колонки табличной части:

  • № — порядковый номер строки документа.
  • Сотрудник — аналитика проводки
  • Дата приема, дата увольнения — справочно
  • Неисп. дни отпуска на … — количество дней по счету 96-01 на начало расчетного периода
  • Ежегодный отпуск за … — дни использованных отпусков и начисленные суммы по документам периода
  • Текущий остаток резерва на … — сумма резерва на конец периода без учета корректировки (дней и сумм за текущий период).
  • Дни отпуска, «заработанные» за … — количество дней, положенных за текущий период. Рассчитывается исходя из дней отпуска за год.
  • Неиспольз. дни отпуска на … — количество положенных дней отпуска с учетом последнего месяца.
  • Средний дневной заработок за… — средний дневной заработок рассчитанный с учетом текущего периода.
  • Резерв по расчету на … — сумма резерва на конец периода, рассчитанная исходя из неиспользованных дней и среднедневного заработка. В случае дебетового остатка по количеству на счете 936-01 (использован отпуск авансом) сумма резерва принимается равной нулю.
  • Увеличение резерва … — Сумма корректировки резерва на конец периода. В случае уменьшения резерва проводка сторно.
  • Корректировка резерва при превышении… — суммы и проводки, переводящие перерасход резерва (дебетовый суммовой остаток счета 96-01) в случае, если начисленный отпуск превысил созданный резерв, на счета налогового учета.


Списание проводится проводками 96-01/96-00 сторно и 20-01(и т. д.)/96-00 по заработной плате и отчислениям отдельно.


Все указанные проводки должны быть предусмотрены в реестре проводок.

  • Списание по налоговому учету отпускных … — проводки, переводящие сумму использованного отпуска со счетов временных разниц на счета налогового учета (сумма начисленной зарплаты и сумма отчислений с ФОТ по отдельности) — проводки 20-01/20-03 и т. д., а также уменьшение ОНА — проводка 68/09.

Указанные проводки должны быть предусмотрены в реестре.


После заполнения и внесения корректировок, «Сформировать бухсправку». Бухгалтерская справка корректируется и проводится. По каждому сотруднику формируется соответствующие проводки.


Если в окне «бухсправка» указан документ, то при «Сформировать бухсправку» данные в нем перетираются.

Дополнительные возможности

При закрытии обработки, справка по которой не сформирована, вся информация теряется. При необходимости перерыва в работе, данные частично сформированной обработки сохраняются посредством элемента управления «Сохранить список во внешний файл» (значок дискеты). Для восстановления данных — «Восстановить список…».


Элемент управления «Подбор сотрудников» позволяет выбирать (добавлять) сотрудников из справочника.


Элемент «Очистить» после подтверждения безвозвратно очищает табличную часть.


«Обновить» — запускает перерасчет заполненных строк.


Табличная часть документа выводится на печать соответствующим элементом «Печать».

Расчет отпускных

В случае перехода на описываемую методику, проводки расчета отпускных необходимо изменить.

  • Сумма, относимая на затраты текущего месяца (ранее проводки 20/70, 26/70, 44/70 и т. д.) должна дебетоваться по счету резерва (96-01/70).
  • Переходящая сумма, относимая на затраты следующего месяца (ранее проводки 97/70) должна дебетоваться по счету выплаты зарезервированных отпускных в счет будущих периодов (96-02/70).
  • Дебетуемые счета затрат указываются на закладке «Начислено» расчета отпускных. В реестре проводок должны быть предусмотрены соответствующие проводки.
  • Расчет отчислений с ФОТ автоматически отнесет отчисления на те же счета. В реестре проводок должны быть предусмотрены соответствующие проводки.

Закрытие отпусков будущих периодов

По аналогии закрытия 97 счета, формируется бухгалтерская справка по закрытию суммы счета 96-02 за прошлый месяц. В реестре проводок должна быть предусмотрена проводка 96-01/96-02.

Компенсация за неиспользованный отпуск

При расчете компенсации обязательно указание количества дней, за которые компенсация исчислена.

Контроль резерва

Ввиду того, что создаваемый резерв никогда не будет равен его использованию, необходим периодический контроль. Контроль суммы резерва ведется по счету 96-01 по ОСВ с разворотом по сотрудникам в суммовом и количественном выражении. Следует иметь в виду, что счет 96-01 имеет остаток кредитовый, соответственно количество положенных дней отпуска будет иметь отрицательное значение (красное), перерасход — положительное. При положительном значении количества, сумма резерва должна быть равна нулю.


Суммы по счету 96-01 и 09 должны иметь соотношение, равное ставке налога на прибыль.

Источник — «http://wiki.kint.ru/index.php?title=Рекомендации_по_учету_резервов_по_отпускам_(УАУ)&oldid=24447»